Daňový bonus nie je prídavok na dieťa, rodičia nedostanú narovnako

Od januára 2023 sa dvojnásobne zvýšia prídavky na deti, aj daňový bonus. Prídavky na deti zo súčasných 30 eur poskočia na 60 eur mesačne na nezaopatrené dieťa, daňový bonus zo 70 eur až na 140 eur mesačne na vyživované dieťa, ktoré žije s daňovníkom v jednej domácnosti.

Prečo však nemôže každá rodina počítať s tým, že každý mesiac uvidí dohromady o 200 eur viac na dieťa? Pretože daňový bonus nie je to isté, čo prídavok na dieťa… daňový bonus nielenže nie je sociálnou dávkou, novo nastavený daňový bonus viac zvýhodňuje lepšie zarábajúcich rodičov.

Daňový bonus nie je sociálna dávka

Prídavok na dieťa, podobne ako napríklad rodičovský príspevok alebo príspevok pri narodení dieťaťa, patrí medzi štátne sociálne dávky.

Požiadať si o prídavok na dieťa môže v zásade každý rodič žijúci na Slovensku (ak nepoberá obdobnú dávku v inom štáte) a dávka sa mu prizná, bez ohľadu na to, či pracuje alebo nie, nemusí si ju nijako „zaslúžiť.“

Môže ju poberať, až kým sa jeho dieťa považuje za nezaopatrené, teda napríklad aj na kojenca, aj na študenta vysokej školy.

Prídavky na deti sa ľahko spočítajú

Rodičia *od februára 2023 hmatateľne pocítia rozdiel na účte, kam im každý mesiac posiela prídavky na dieťa príslušný úrad práce, napríklad

• rodina s 2 deťmi dostane namiesto 60 eur až 120 eur
• rodina s 3 deťmi dostane namiesto 90 eur až 180 eur
• rodina so 4 deťmi dostane namiesto 120 eur až 240 eur
• rodina s 5 deťmi dostane namiesto 150 eur až 300 eur
• rodina so 6 deťmi dostane namiesto 180 eur až 360 eur

* Od februára preto, lebo prídavky sa vyplácajú mesačne pozadu, to znamená, že v januári dostanú rodičia dávku „po starom,“ pretože ide o prídavok na dieťa za december.

Daňový bonus nie je prídavok na dieťa

Nie všetci rodičia vedia, čo daňový bonus vlastne je; často sa teda pýtajú otázky ako napríklad: „Kedy mi vyplatia daňový bonus?“

Daňový bonus nemá nastavené mechanizmy vyplácania tak, ako to je pri prídavkoch, či rodičovských príspevkoch. „Necinkne“ vám na účet v polovičke mesiaca ako prídavky na deti. Daňový bonus totiž medzi sociálne dávky nepatrí. 

Daňový bonus vždy bol predovšetkým daňovou úľavou. Ide o daňové zvýhodnenie (ktoré napríklad daňovník bez detí nemá).

Daňová úľava sa poskytuje daňovníkovi na vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti formou zníženia dane z príjmov, resp. preddavkov na daň, ktorú by inak daňovník musel zaplatiť.

Nemusím platiť daň z príjmov? Môžem na daňovom bonuse zarobiť?

Mechanizmus, akým sa ešte v tomto roku počítal daňový bonus, umožňoval niektorým daňovníkom – najmä tým, ktorí mali nižšiu mzdu, získať od štátu viac peňazí.

Nielenže nemuseli platiť daň z príjmu, ktorú celú pokryl daňový bonus – štát im akoby „odpustil“ celú daň a doplatil im rozdiel medzi daňovým bonusom a daňou, takže vo výsledku boli ešte v pluse. Na výplatnej páske videli vyššiu čistú mzdu.

Zamestnanec, ktorý zarába hrubú mzdu vo výške 1000 eur mesačne a má 2 deti do 15 rokov, dostal v júli na účet vďaka daňovému bonusu 913,97 eur, bez daňového zvýhodnenia by bola čistá mzda 773,97 eur.

Dostanú všetci rodičia daňový bonus narovnako?

Kým aktuálne je daňový bonus vo výške 70 eur, resp. 40 eur na dieťa vo veku 15 rokov a vyššie, suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, má byť od nového roka:

a) 50 eur mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 18 rokov veku alebo

b) 140 eur mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku

Zároveň však nárok na daňový bonus je možné uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov – a to v závislosti od počtu vyživovaných detí.

• Pri jednom dieťati je percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) 20 %,
• pri dvoch deťoch 27 %,
• pri troch deťoch 34 %,
• pri štyroch deťoch 41 %,
• pri piatich deťoch 48 %,
• pri 6 a viac deťoch 55 %.

Daňový bonus – výpočty od 2023

V prípade zamestnanca je čiastkový základ dane jeho hrubá mzda mínus odvody (mínus cca 13,4 % z hrubej mzdy). U SZČO je čiastkový základ dane hrubý príjem znížený o výdavky (skutočné alebo paušálne) a znížený o odvody.

Ak má napríklad zamestnanec hrubú mzdu 1000 eur, po odpočítaní odvodov je čiastkový základ dane 866 eur.

• Ak má zamestnanec len jedno dieťa do 18 rokov, suma daňového bonusu je limitovaná na 20 % čiastkového základu dane, čo je 173,20 eur – v tomto prípade si môže uplatniť „plný“ daňový bonus vo výške 140 eur mesačne na dieťa

• Ak má zamestnanec 2 deti do 18 rokov, suma daňového bonusu je pri dvoch deťoch limitovaná na 27 % čiastkového základu dane – 27 % z 866 eur je 233,82 eur („plný“ daňový bonus je pritom viac, 280 eur (2×140)

• Ak má zamestnanec 3 deti do 18 rokov, suma daňového bonusu je pri troch deťoch limitovaná na 34 % čiastkového základu dane – 34 % z 866 je 294,44 eur („plný“ daňový bonus je pritom viac, 420 eur (3×140)

• Ak má zamestnanec 4 deti do 18 rokov, suma daňového bonusu je pri štyroch deťoch limitovaná na 41 % čiastkového základu dane – 41 % z 866 je 355,06 eur („plný“ daňový bonus je pritom viac, 560 eur (4×140)

Vyšší príjem – „plný“ daňový bonus

Z príkladu vyššie vidíme, že zamestnanec, ktorý má hrubú mzdu 1000 eur a jedno dieťa do 18 rokov, si môže uplatniť „plný“ daňový bonus vo výške 140 eur, pretože 20 % čiastkového základu dane je 173,20 eur. Avšak už pri dvoch deťoch a takejto výplate nárok na plný daňový bonus nemá.

Aby mu pri dvoch deťoch do 18 rokov vyšiel plný daňový bonus 280 eur (2×140 eur), musel by zarábať cca 1200 eur mesačne:

• Pri hrubej mzde 1200 eur je čiastkový základ dane po odpočítaní odvodov 1039,20 eur.
• Suma daňového bonusu je pri dvoch deťoch limitovaná na 27 % čiastkového základu dane – 27 % z 1039,20 je 280,584 eur

Aby pri troch deťoch do 18 rokov vyšiel plný daňový bonus 420 eur (3×140 eur), musí rodič zarábať cca 1450 eur mesačne:

• pri hrubej mzde 1450 eur je čiastkový základ dane po odpočítaní odvodov 1255,70 eur
• suma daňového bonusu je pri troch deťoch limitovaná na 34 % čiastkového základu dane – 34 % z1225,70 je 424,938

Vyšší príjem, vyššia daň

Pri téme daňového bonusu však niektorí pripomínajú, aby sme nezabudli na to, že daňový bonus nie je „sociálny“ bonus a vrátili sa k jeho podstate – nejde o sociálnu dávku, ale daňové zvýhodnenie.

Naozaj však novo nastavený daňový bonus zohľadňuje takú jednoduchú vetu, že čím viac zarobím, tým viac odvediem tomuto štátu, a preto by som mal mať aj väčšiu daňovú úľavu?

Pozrime sa na tieto príklady.

Napríklad zamestnanec, ktorý zarába v hrubom

• 1000 eur mesačne, má daň z príjmu vo výške 92,03 eur 
• 1200 eur mesačne, má daň z príjmu vo výške 124,94 eur 
• 1450 eur mesačne, má daň z príjmu vo výške 166,07 eur 

Ako daňový bonus ovplyvní čistú mzdu?

Ak mám hrubú mzdu 1000 eur

• a nemám dieťa, moja čistá mzda je 773,97 eur
• mám 1 dieťa do 15 rokov, moja čistá mzda je 817,57 eur 
• mám 2 deti do 15 rokov, moja čistá mzda je 913,97 eur
• mám 3 deti do 15 rokov, moja čistá mzda je 983,97 eur 

Ak mám hrubú mzdu 1200 eur 

• a nemám dieťa, moja čistá mzda je 914,26 eur
• mám 1 dieťa do 15 rokov, moja čistá mzda je 984,26 eur
• mám 2 deti do 15 rokov, moja čistá mzda je 1054,26 eur
• mám 3 deti do 15 rokov, moja čistá mzda je 1124,26 eur

Takéto sumy dostaneme, keď si chceme vypočítať čistú mzdu v druhom polroku 2022 (od 1.7. je suma daňového bonusu 70 eur mesačne na dieťa).

Menší príjem, menší daňový bonus

Od nového roka bude možné daňový bonus uplatniť  najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov v závislosti od počtu vyživovaných detí.

Zopakujme si, že:

• ak mám tri deti, tak si môžem pri hrubej mzde 1000 eur uplatniť daňový bonus len 294,44 eur („plný“ daňový bonus je pritom viac, 420 eur (3×140)
• plný daňový bonus na tri deti 420 eur by som si mohol uplatniť, keby som mal hrubú mzdu aspoň 1450 eur

O koľko viac zaplatí mesačne na dani z príjmov zamestnanec, ktorý má hrubú mzdu 1450 eur? O viac ako 74,04 eur. 

Koľko však stratí na daňovom bonuse zamestnanec, ktorý má hrubú mzdu 1000 eur? 125,56 eur.

Novo nastavený daňový bonus teda nielenže nie je sociálny, ale zvýhodňuje lepšie zarábajúcich. Stačí odviesť na daniach len o málo viac peňazí a dostanem v desiatkach eur viac ako rodič, ktorý zarába menej.

Koľko musím zarábať, aby som mal plný daňový bonus

Nárok na plný daňový bonus bude mať:

• rodič 1 nedospelého dieťaťa, ktorý zarába aspoň 820 eur mesačne v hrubom, aby dostal plný daňový bonus vo výške 140 eur
• rodič 2 nedospelých detí, ktorý zarába aspoň 1200 eur mesačne v hrubom, aby dostal plný daňový bonus na dve deti vo výške 280 eur
• rodič 3 nedospelých detí, ktorý zarába aspoň 1450 eur mesačne v hrubom, aby dostal plný daňový bonus na tri deti vo výške 420 eur
• rodič 4 nedospelých detí, ktorý zarába aspoň 1600 eur mesačne v hrubom, aby dostal plný daňový bonus na štyri deti vo výške 560 eur
• rodič 5 nedospelých detí, ktorý zarába aspoň 1700 eur mesačne v hrubom, aby dostal plný daňový bonus na päť detí vo výške 700 eur
• rodič 6 a viac nedospelých detí, ktorý zarába aspoň 1800 eur mesačne v hrubom, aby dostal plný daňový bonus na šesť detí vo výške 840 eur (každé ďalšie dieťa plus 140 eur)

Nezarábam dosť a mám viac detí

Novela zákona o dani z príjmov počíta s tým, že ak si rodič pri nižšej mzde (nedostatočne vysokom základe dane) nemôže uplatniť celý daňový bonus, pri podaní daňového priznania si ho môže zvýšiť o základ dane z príjmov druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti (druhého rodiča).

Na účely uplatnenia daňového bonusu bude možné započítať príjmy, resp. čiastkové základy dane obidvoch oprávnených osôb (rodičov).

Ak je však rodič samoživiteľ, napríklad vdova, prípadne ak je druhý rodič nezamestnaný, nemôže počítať s druhým príjmom rodiča, a teda pri nižšej hrubej mzde bude suma daňového bonusu krátená.