Daňový bonus, teda daňová úľava pre rodiča, sa od 1. januára 2023 výrazne zvýši, a to až na 140 eur mesačne na každé nedospelé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti. 50 eur mesačne si môže uplatniť na už dospelé, ale nezaopatrené dieťa (napríklad na študenta vysokej školy).
Zároveň však bude platiť nové pravidlo, podľa ktorého je možné nárok na daňový bonus uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov – a to v závislosti od počtu vyživovaných detí.
Daňový bonus je forma daňovej úľavy, ktorá znižuje daň z príjmov, ktorú by inak daňovník musel zaplatiť. O to vyššia je potom čistá mzda zamestnanca.
Niektorí daňovníci vďaka daňovému bonusu nemusia vôbec platiť daň z príjmov, nakoľko ju celú pokryje daňový bonus. A niektorí sú vďaka daňovému bonusu ešte aj v pluse - štát im nielenže "odpustí" celú daň, ale im aj doplatí rozdiel medzi daňovým bonusom a daňou.
Takýto mechanizmus zostáva v zásade zachovaný aj po novele zákona o dani z príjmov.
Avšak nové pravidlo, podľa ktorého je nárok na daňový bonus možné uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov v závislosti od počtu vyživovaných detí, veľmi nepraje tým rodičom, ktorí majú nižšiu mzdu a zároveň viac detí.
Nízkopríjmovi viacdetní rodičia si totiž nebudú môcť uplatniť plný daňový bonus na dieťa vo výške 140 eur, ale len do určené percenta základu dane (čiastkového základu dane) a ich daňový bonus bude krátený.
Príklad:
Tiež vám ako možnosť napadlo "rozdeliť" si deti medzi sebou na účely uplatnenia daňového bonusu?
Ja budem poberať daňový bonus na jedno dieťa, manžel na zvyšné dve... a tým pádom je jedno, koľko zarábam, lebo budeme mať obidva nárok na plný daňový bonus...
Žiaľ, nie je to týmto spôsobom možné.
Ak vyživované dieťa, resp. deti žijú v domácnosti s viacerými daňovníkmi, ktorí spĺňajú podmienky na uplatnenie daňového bonusu, môže si daňový bonus uplatniť vždy len jeden z nich. To znamená, ak si uplatní daňový bonus na dieťa/deti manžel, nemôže si ho zároveň uplatniť aj manželka.
Daňový bonus sa dá rozdeliť len tým spôsobom, že pomernú časť daňového bonusu si môže uplatniť po časť zdaňovacieho obdobia jeden z daňovníkov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť druhý z daňovníkov. Teda, je možné, aby poberal manžel daňový bonus napríklad január - jún a manželka júl - december. Rozdeliť si môžu čas, ale nie deti.
Ak sa daňovníci, ktorí spĺňajú podmienky na uplatnenie daňového bonusu nedohodnú inak, daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo sa prizná v poradí
Pokiaľ sú rodičia rozvedení, daňový bonus si môže uplatniť ten daňovník, ktorý žije s deťmi v domácnosti: v súlade s § 115 Občianskeho zákonníka domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby. Pokiaľ žijú deti v jednej domácnosti s matkou, daňový bonus si uplatní matka detí.
Ak rozvedení rodičia naďalej vedú spoločnú domácnosť (podieľajú sa spoločne na nákladoch) aj napriek skutočnosti, že ich spoločné deti boli zverené do starostlivosti matky a tá je napríklad nezamestnaná alebo na rodičovskej dovolenke, môže si otec dieťaťa uplatniť nárok na daňový bonus. Otec dieťaťa však musí spĺňať podmienku spoločnej domácnosti s dieťaťom tak, ako to predpokladá a definuje Občiansky zákonník v § 115 zákona.
Partnerovi nikdy nevzniká nárok na daňový bonus na dieťa družky, nakoľko sa nejedná o dieťa druhého z manželov. Ak by si však družku zobral za manželku, môže si uplatniť daňový bonus aj na manželkine dieťa, s ktorým žije v jednej domácnosti, pričom toto dieťa nemusí mať osvojené.
Inak platí, že pokiaľ pár žije nezosobášený, partner, ktorí žije v domácnosti s priateľkou ako druh a družka si môže uplatniť nárok na daňový bonus iba na spoločné deti - teda na vlastné deti.
Ak má napríklad žena z prvého manželstva jedno dieťa, na toto dieťa si môže uplatniť daňový bonus iba ona ako matka. Na spoločné deti, ktoré má so svojim druhom/priateľom/partnerom, si môže uplatniť nárok buď matka alebo otec týchto detí.
Môže teda dôjsť i k situácii, že na prvé dieťa si uplatní nárok matka a na ďalšie spoločné deti si uplatní nárok otec detí. Nemôže však dôjsť k deleniu nároku spoločných detí (§ 33 ods. 4 zákona NR SR č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov).
Novela zákona o dani z príjmov počíta s tým, že ak si rodič pri nižšej mzde (nedostatočne vysokom základe dane) nemôže uplatniť celý daňový bonus, pri podaní daňového priznania si ho môže zvýšiť o základ dane z príjmov druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti (druhého rodiča).
Na účely uplatnenia daňového bonusu bude možné započítať príjmy, resp. čiastkové základy dane obidvoch oprávnených osôb (rodičov).
To však predpokladá, že pracujú obidvaja rodičia, lebo ak je jeden z rodičov napríklad na rodičovskej dovolenke alebo je dlhodobo PN, či nezamestnaný, chýba druhý príjem, ktorý by sa mohol započítať na účely daňového bonusu.
Obdobne rodič samoživiteľ, napríklad vdova alebo slobodná matka, nemôže počítať s druhým príjmom rodiča, a teda pri nižšej hrubej mzde bude suma daňového bonusu krátená.
Ako však v praxi bude vyzerať toto započítanie príjmu druhého rodiča, je ešte otázne. Účtovníci upozorňujú, že zamestnávateľ môže vydať potvrdenie o príjme až do 10. marca, ale zamestnanec musí požiadať o ročné zúčtovanie do 15. februára. Môže sa teda stať, že zamestnanec nestihne dodať včas poklady, vrátane potvrdenia o manželovom príjme, ktoré bude potrebovať na účely dorovnania daňového bonusu.
Odosielam Váš hlas...
O AUTOROVIKristína Turnerová KováčikováRedaktorka, publikuje odborné články najmä o materských a rodičovských príspevkoch, ktoré nájdete v rubrike "Príručka pre rodiča" a tiež píše "Správy pre rodiča" - o veciach, ktoré sa práve dejú. Vyštudovala Právnickú fakultu UK v Bratislave. |
